Бухгалтерский форум

Прямых указаний на то, как действовать в такой ситуации, глава 23 НК РФ не содержит. Однако Минфин считает, что суммы вознаграждений (в том числе предоплаты), полученные физлицом по ГПД, предметом которого является оказание услуг, включаются в НДФЛ-базу по этому физлицу в периоде фактической выплаты (Письма Минфина от 23.06.2020 N 03-04-05/54027 (п. 2), от 21.07.2017 N 03-04-06/46733 (п. 1)). При этом дата подписания акта приемки оказанных по ГПД услуг значения не имеет.

Соответственно, удержать налог вы должны были в феврале при выплате дохода физлицу и не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты данного дохода, вы должны были его перечислить в бюджет, но, судя по постановке вопроса, не сделали этого. В такой ситуации вам нужно доудержать его до конца года со следующих денежных выплат физлицу.

Если до конца года у вас так и не появится возможность удержать налог в полном объеме, вы должны сообщить об этом физлицу и в свою налоговую (ст. 216, п. 5 ст. 226 НК РФ).

Теперь что касается 6-НДФЛ. Доход в расчет за 1 квартал включайте в поле 110, а исчисленный с него НДФЛ - в поле 140. Не забудьте указать начисленный доход по ГПД и в поле 113. В поле 160 и разд. 1 включите НДФЛ в периоде удержания. А если налог не удержан, показывайте его в поле 170 годового расчета 6-НДФЛ и в разделе 4 справки.

Дополнительную информацию по вашему вопросу вы можете найти здесь: О каком неудержанном НДФЛ сообщить инспекции, а о каком не нужно // Главная книга. 2022. N 2. С. 56 – 60